Hvis du har en momspligtig omsætning på over 50.000 kr. årligt, skal du registreres for moms.

Momsfritagelse

Alternative behandlere kan på visse betingelser blive momsfritaget efter momslovens § 13 stk. 1 nr. 1 som "anden egentlig sundhedspleje."

Der er to betingelser, som skal være opfyldt før du kan blive momsfritaget:

1. ydelsen skal kunne karakteriseres som en behandling

2. ydelsen skal udføres som led i udøvelsen af lægegerning eller dertil knyttede erhverv

Begge betingelser skal være opfyldt samtidig.

Dertil kommer et uddannelseskrav, som beskrevet herunder. Hvis du ikke opfylder både behandlingskravene og uddannelseskravet, så skal du betale moms af dine behandlinger. Du skal betale lønsumsafgift af de momsfrie behandlinger.

Vedr. 1. Behandling

Det er alene behandling af personer med henblik på at forebygge, diagnosticere, behandle og så vidt muligt helbrede sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder (anomalier), der er omfattet af momsfritagelsen.

Momsfritagelsen omfatter dermed alene ydelser, som efter en lægefaglig vurdering har et terapeutisk formål. Hvis behandlingen udføres efter skriftlig henvisning fra en læge eller hvis Sundhedsstyrelsen anbefaler netop den behandling af pågældende sygdom eller sundhedsmæssige uregelmæssighed vil betingelsen være opfyldt.

Det skal understreges, at der for hver enkelt ydelse skal foretages en konkret vurdering, hvor ingen af de nævnte kriterier kan anses for absolutte betingelser. Opfyldes ingen af disse kriterier, vil en ydelse således alligevel kunne anses for en behandling i momsfritagelsens forstand, hvis der kan fremlægges tilstrækkelig lægefaglig dokumentation herfor.

Vedr. 2. Led i udøvelsen af lægegerning eller dertil knyttede erhverv

Hvis det kan konstateres, at en tjenesteydelse må anses for en behandling, skal det vurderes, om denne leveres som led i udøvelsen af lægegerning eller dertil knyttede erhverv. Dette er som udgangspunkt tilfældet, hvis udøveren har de krævede faglige kvalifikationer. Hvilke faglige kvalifikationer, der kræves, skal vurderes i forhold til den ydelse, som leveres af udøveren.

Kravet til udøverens kvalifikationer knytter sig til selve udøveren og ikke til dennes eventuelle virksomhed som sådan. Hvis en udøver driver en klinik eller lign., er momsfritagelsen i relation til en konkret ydelse betinget af, at den, der udfører selve ydelsen/behandlingen, er kvalificeret til at udføre den pågældende behandling. Det vil sige, at såfremt der antages medhjælp, som ikke opfylder kravene, vil det kunne få betydning for momsfritagelsen af den konkrete behandling

Uddannelseskrav - alternative behandlere

For at blive momsfritaget skal man først og fremmest have opnået tilstrækkelige kvalifikationer til at udføre behandlingerne.

For de alternative behandlere har SKAT følgende 2 forskellige uddannelseskrav, som er opstillet af sundhedsstyrelsen:

Generelle uddannelseskrav alternative behandlere

 Anatomi/fysiologi 200 timer

 Sygdomslære/farmakologi 100 timer

 Den primære behandlingsform 250 timer

 Psykologi 50 timer

 Klinikvejledning/klinikbehandling 10 timer

 Introduktion til andre alternative behandlingsformer 50 timer

I alt 660 timer

Uddannelseskrav for det psykoterapeutiske område

For alternative behandlere inden for det psykoterapeutiske område har SKAT følgende uddannelseskrav:

Teoretisk uddannelse inden for det psykoterapeutiske område

   Ingen regler om antal timer inden for det enkelte fag

Egenterapi

Modtagelse af supervision

   Ingen regler om antal timer inden for det enkelte fag

Fordelingen af de 660 lektioner på de tre elementer ligger ikke fast og kan variere fra et uddannelsesforløb til et andet. Hvert af elementerne skal dog være gennemgået med et så tilpas antal lektioner, at det afspejler, at den alternative behandler har gennemgået et forløb indenfor det pågældende område. For behandlere, der har en grunduddannelse som f.eks. pædagog eller socialrådgiver, kan de relevante fag fra grunduddannelsen (psykologi mv.) medregnes som en del af det samlede lektionstal.

Skat oplyser at de er svært at blive momsfritaget efter de psykoterapeutiske uddannelseskrav, idet behandlingen næppe kan betegnes som sygdomsbehandling medmindre der er lægelig indikation herfor.

Flere behandlingsformer

Uddannelseskravet på 250 timer skal være opfyldt for hver alternative behandlingsform, der bliver foretaget. Denne praksisændring trådte i kraft 21 januar 2011.

Dokumentation

SKAT kan forlange dokumentation for at der bliver udført momsfrie behandlinger. Dokumentation kan være klientkort, journaler eller lignende, hvoraf det fremgår, hvilken diagnose, der er stillet og hvilken behandling, der er iværksat.

Medarbejdere ved SKAT har tavshedspligt.

Dispensation

For alternative behandlere, der har afsluttet deres uddannelse inden d. 1. juli 2000, kan der dispenseres fra uddannelseskravene. Disse alternative behandlere vil være omfattet af momsfritagelsen for anden egentlig sundhedspleje, når de kan dokumentere, at de inden den 31. december 2000 har gennemført et uddannelsesforløb, der som minimum svarer til samlet 400 lektioner inden for områderne anatomi/fysiologi, sygdomslære/farmakologi og den primære alternative behandlingsform eller samlet 400 lektioner, der omfatter elementerne teoretisk uddannelse inden for det psykoterapeutiske område, egenterapi og modtaget supervision.

De alternative behandlere, der ikke umiddelbart opfyldte betingelserne for denne dispensation, havde alligevel mulighed for at være omfattet af dispensationen, hvis de supplerede deres hidtidige uddannelse. De var således omfattet af dispensationen, hvis uddannelseskravet om samlet 400 lektioner var opfyldt inden udgangen af år 2000.

Diagnose

SKAT bliver ofte mødt med udsagn om, at alternative behandlere ikke må stille diagnoser. SKAT er af den opfattelse, at alternative behandlere godt må stille diagnoser. Man må bare ikke foregive, at man gør det i egenskab af at man er læge.

RAB (Registreret Alternativ Behandler) giver ikke momsfritagelse.

Man kan ikke blive momsfritaget alene fordi man er Registreret Alternativ Behandler (RAB), da kravene herfor og momsfritagelse ikke er ens.

Fritagelse omfatter ikke dyr

Momsfritagelse gælder kun for behandling af mennesker. Behandling af dyr er momspligtig.

Clairvoyance

Landsskatteretten har afsagt en dom der betyder at virksomhedens ydelser af personlig clairvoyance ikke opfyldte betingelserne for at være fritaget for moms i henhold til momslovens § 13, stk. 1, nr. 1. At klageren ubestridt opfyldte uddannelseskravet var herefter uden betydning.

Massage

Landsskatteretten anså en massageterapeut for at opfylde uddannelseskravene efter § 13, stk. 1, nr. 1, jf. TfS 1999,736. Massageterapeuten kunne godtgøre, at et uddannelsesforløb gennemført ved henholdsvis en uddannelsesinstitution og en læge opfyldte de fastsatte mindstekrav.

Lønsumsafgift

Hvis en virksomhed har et momsfrit afgiftsgrundlag på over 80.000 kr. om året skal man registreres for lønsum. Lønsumsafgiften beregnes af det skattemæssige overskud før renter. Lønsumsafgiften i 2010 var 3,08%; men ændres hvert år

Hvis der er ansatte skal der også beregnes lønsum af deres lønninger.

Fradragsregler

Hvis du har momspligtige behandlinger skal du betale moms af dem og får samtidig mulighed for at fradrage moms af nogle af udgifterne.

Blandede behandlinger

Hvis du har både momspligtige og momsfrie behandlinger, kan du kun få delvis fradrag for momsen af dine fællesudgifter. Fællesudgifter er udgifter, som har i forbindelse med både de momsfrie og momspligtige indtægter.

Det betyder også, at du kun skal betale lønsumsafgift af den del af overskuddet, som vedrører de momsfrie behandlinger.